- 作者：品如財務(wù)
- 發(fā)表時間：2021-09-01
一般增值稅納稅人進項稅額可以抵扣銷項稅額，企業(yè)進行納稅申報怎樣抵扣增值稅?南寧公司注冊小編給大家介紹。
首先，企業(yè)抵扣增值稅，需要事先明確增值稅抵扣條件，即憑證條件和時間條件。具體來說，憑證條件即是企業(yè)進行增值稅抵扣需具備稅法規(guī)定的扣稅憑證，其具體包含：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票以及貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票等。另外，根據(jù)財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費也可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。而抵扣增值稅的時間條件則是指一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證，否則，不予抵扣進項稅額。而關(guān)于進口貨物，一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額;一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。
其次，企業(yè)抵扣增值稅，還需要明確哪些增值稅可以進行抵扣，哪些不能抵扣。這就需要對“可抵扣”的大概念進行說明。事實上，每個企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照上都有“經(jīng)營范圍”這項內(nèi)容，因此，只有與經(jīng)營范圍內(nèi)容相關(guān)的經(jīng)營活動支出為可抵項目并取得增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣。簡而言之，即不是所有與經(jīng)營活動相關(guān)的支出都能抵扣，但是與經(jīng)營活動無關(guān)的支出一定不能進行抵扣。所以，企業(yè)進行增值稅抵扣，具體包含項目有：(1)與經(jīng)營活動直接相關(guān)的產(chǎn)品采購、原材料采購、加工維修服務(wù)、勞動派遣等，以及購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)。(2)辦公場所產(chǎn)生的水、電、物業(yè)費以及辦公用品、場地租賃、財產(chǎn)保險費用等。(3)工作人員外出產(chǎn)生的住宿費、交通費等。(4)公司日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的培訓(xùn)費、廣告費、會議費等。
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